2025年12月30日，海关总署、税务总局联合发布2025年第256号公告，决定对《出口货物已补税/未退税证明》实施电子数据联网核查，从2026年1月1日开始实施。

根据新规，税务部门开具《出口货物已补税/未退税证明》后，电子数据会传输至海关。企业在通关时，海关会调用该数据进行比对核查。

将堵塞出口监管漏洞

本次出台新规其直接目的在于堵塞一个特定的监管漏洞：防止企业将本该“视同内销”并已补税的货物，或未办理退税的货物，再次用于出口报关，从而可能进行骗税或重复申请退税。

同时，256号公告通过数据联网和闭环管理，对依靠信息不透明运作的“买单出口”构成了精准打击。

传统的“买单”模式下，实际货主与报关主体分离，税务和海关信息不通。联网核查后，每一份《出口货物已补税/未退税证明》都与具体的报关单挂钩且不可重复使用，使货物在税务和海关间的流转轨迹完全透明，“买单”所依赖的信息差消失。

对于试图通过“买单”出口货物的企业，由于海关在通关环节调用电子数据实时比对核查，在报关环节即被拦截。数据比对不上，买单报关彻底暴露，一旦被查，将面临严厉处罚。

整治“买单出口”已布下严密监管网

更重要的是，此政策是2025年国家多部门联合整治“买单出口”系列组合拳中的关键一环。它与之前发布的政策共同构成了一个严密的监管网。

2025年，国家已经有多个针对买单出口的监管政策出台：

2025年3月，国家税务总局、财政部、商务部、海关总署和国家市场监督管理总局五部委联合发布《关于应征国内环节税货物出口优化服务规范管理有关事项的公告》，出口应征税货物的纳税人、报关企业、报关人员等主体及相关人员，不得伪造、变造、买卖报关单，不得虚构出口业务、虚报货值、少报货值等。存在伪造、变造、买卖报关单，虚构出口业务、虚报少报货值、逃避缴纳税款等违法行为，或者协助实施上述违法行为的，由各相关部门依职责分工，按照有关法律法规规定处理；构成犯罪的，依法移送司法机关追究刑事责任。

2025年8月11日，财政部、国家税务总局发布《中华人民共和国增值税法实施条例（征求意见稿）》，其中规定以委托方式出口货物，按照国家税务主管部门规定办理手续的，由委托方享受退税/免税；未办理相关手续的，由出口货物境内发货人承担退税/纳税义务。

同时，根据自2025年10月1日起施行的税务总局公告2025年第17号文，如代理出口企业未准确报送实际委托出口方基础信息和出口金额的，应作为自营方式，由该企业承担相应出口金额应申报缴纳的企业所得税。根据新规，在企业所得税层面，若代理企业未能履行法定的信息报送与核实义务，相关出口业务将被视同自营，并由其就全额出口货值承担企业所得税的纳税义务。这意味着买单出口公司的获利空间大大减少，合规风险陡增。

目前，监管环境已发生根本性变化，“买单出口”作为一种灰色操作模式，其风险已远大于收益，企业必须转向合规经营。

公告原文

为进一步优化口岸营商环境，促进跨境贸易便利，海关总署、税务总局决定对《出口货物已补税/未退税证明》（以下简称《证明》）实施电子数据联网核查。现将有关事项公告如下：

一、自2026年1月1日起，海关总署和税务总局共同实施《证明》电子数据与报关单电子数据的联网核查。

二、税务部门按有关规定为企业开具《证明》，并将电子数据传输至海关。海关在通关环节调用《证明》电子数据进行比对核查，按规定办理相关手续，并将《证明》使用情况电子数据反馈税务部门。企业在通关环节已使用过的《证明》，不得向税务部门申请作废或补办。

三、企业应按照现行规定，如实规范向海关、税务部门申报办理相关手续。

四、因计算机管理系统、通信网络故障等原因，无法正常实施联网核查的，企业可向海关提交纸本《证明》并按照要求办理相关手续。

五、如遇相关问题可联系国际贸易“单一窗口”客服咨询解决。电话：010—95198。特此公告。

海关总署税务总局

2025年12月25日

来源：浙江贸促综合整理自海关总署网站、贸易夜航、第一财经

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